Modelo 390: el resumen anual del IVA que muchos olvidan
El Modelo 390 es la declaración informativa anual del IVA que resume los cuatro trimestres del Modelo 303. Se presenta en enero y, aunque no genera pago adicional, su no presentación es una infracción tributaria con sanción.
En LibreTax lo preparamos con mayor cuidado que un 303 ordinario: cruzamos los datos de los cuatro trimestres para detectar inconsistencias antes de que lo haga Hacienda.
¿Qué es el Modelo 390 y por qué es más importante de lo que parece?
El Modelo 390 es el resumen anual del IVA. Recoge todas las operaciones con IVA del año completo: ventas, compras, operaciones intracomunitarias, regímenes especiales y el resultado final de cada uno de los cuatro trimestres.
Hacienda cruza automáticamente los datos del Modelo 390 con los cuatro Modelos 303 presentados durante el año. Cualquier discrepancia genera un requerimiento de Hacienda. Si los cuatro 303 tienen errores que se reflejan en el 390, es el momento de corregirlos antes de que sean detectados.
¿Qué revisamos al preparar el Modelo 390?
- ✓Coherencia entre los cuatro modelos 303 del ejercicio
- ✓Operaciones intracomunitarias (cruce con Modelo 349)
- ✓Bases imponibles y cuotas desglosadas por tipo de IVA
- ✓Actividades diferenciadas (si tienes más de una actividad)
- ✓Saldo pendiente de compensación o devolución del ejercicio
- ✓Prorrata si tienes actividades exentas y no exentas mezcladas
Plazo de presentación del Modelo 390
El Modelo 390 se presenta en enero, junto con el cuarto trimestre del Modelo 303. Son dos declaraciones distintas con el mismo plazo.
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Por qué el Modelo 390 requiere atención especial
Cruce automático con los 303
La AEAT cruza automáticamente el 390 con los cuatro 303 del año. Cualquier diferencia, aunque sea por un error tipográfico, genera un requerimiento. Revisamos que todo cuadre antes de presentar.
Más campos que un 303 ordinario
El 390 incluye campos adicionales sobre regímenes especiales, prorrata o deducciones de inversión. También es clave para quienes se preparen para el nuevo IVA franquiciado en 2026, que cambiará la forma de declarar.
Punto de control antes de la renta
Presentar correctamente el 390 antes de que empiece la campaña de la renta te protege frente a inspecciones. Es la última declaración del ejercicio y Hacienda la usa como control global.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 390
1. ¿El Modelo 390 genera un pago adicional?
No. El Modelo 390 es una declaración informativa, no genera pago. El pago del IVA se realiza con los modelos 303 trimestrales. El 390 simplemente resume el ejercicio completo para que Hacienda tenga una visión anual de tus operaciones con IVA.
2. ¿Si presento el 390 con diferencias respecto al 303, qué pasa?
Hacienda emite un requerimiento de aclaración. Si la diferencia se debe a un error en un 303 anterior, puede ser necesario presentar una rectificación. Por eso revisamos la coherencia antes de presentar el 390.
3. ¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
Todos los obligados a presentar el Modelo 303, salvo algunos casos específicos de contribuyentes que tributan exclusivamente en el régimen simplificado o en el de la agricultura, que tienen declaración anual simplificada.
4. ¿Si LibreTax me ha presentado los cuatro 303, el 390 está incluido en el precio?
No. El Modelo 390 es una declaración distinta con un proceso de revisión más extenso, por eso tiene un precio diferenciado de 150€ + IVA. Si contratas el servicio de gestoría anual completo, el 390 está incluido en la cuota.
5. ¿Puedo presentar el 390 si no lo ha presentado mi gestoría anterior?
Sí. Si arrastras declaraciones no presentadas de años anteriores, podemos presentarlas fuera de plazo. Se aplican los recargos correspondientes, pero es mucho mejor regularizar que esperar a que Hacienda lo detecte e inicie un procedimiento sancionador.
6. ¿Cuál es la sanción por no presentar el Modelo 390?
Al ser una declaración informativa, la sanción por no presentación es una infracción leve con multa fija de 200€ (reducible al 50% si se presenta antes de que Hacienda lo requiera). Sin embargo, las discrepancias que genera su ausencia pueden derivar en sanciones mayores.